財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知
財稅[2018]164號 2018-12-27
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵團財政局：
為貫徹落實修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》，現將個人所得稅優惠政策銜接有關事項通知如下：
一、關于全年一次性獎金、中央企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵的政策
(一)居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[2005]9號)規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
(二)中央企業負責人取得年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵，符合《國家稅務總局關于中央企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[2007]118號)規定的，在2021年12月31日前，參照本通知第一條第(一)項執行;2022年1月1日之后的政策另行明確。
二、關于上市公司股權激勵的政策
(一)居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵(以下簡稱股權激勵)，符合《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅[2005]35號)、《財政部 國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅[2009]5號)、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅[2015]116號)第四條、《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅[2016]101號)第四條第(一)項規定的相關條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：
應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除數
(二)居民個人一個納稅年度內取得兩次以上(含兩次)股權激勵的，應合并按本通知第二條第(一)項規定計算納稅。
(三)2022年1月1日之后的股權激勵政策另行明確。
三、關于保險營銷員、證券經紀人傭金收入的政策
保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。
扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號)規定的累計預扣法計算預扣稅款。
四、關于個人領取企業年金、職業年金的政策
個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金、職業年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅[2013]103號)規定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅;按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅;按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。
個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。
五、關于解除勞動關系、提前退休、內部退養的一次性補償收入的政策
(一)個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
問：居民個人和非居民個人與境內單位解除勞動合同取得的補償金是否均適用財稅[2018]164號第五條第(一)款?
答：財稅[2018]164號第五條第(一)款不區分居民個人和非居民個人。
來源：國家稅務總局北京市稅務局 發布時間：2020-08-04
(二)個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：
應納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數)-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數}×辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數
(三)個人辦理內部退養手續而取得的一次性補貼收入，按照《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發[1999]58號)規定計算納稅。
六、關于單位低價向職工售房的政策
單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合《財政部 國家稅務總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2007]13號)第二條規定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額=職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率-速算扣除數
七、關于外籍個人有關津補貼的政策
(一)2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅[1994]20號)、《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》(國稅發[1997]54號)和《財政部 國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區住房等補貼征免個人所得稅的通知》(財稅[2004]29號)規定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經選擇，在一個納稅年度內不得變更。
(二)自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優惠政策，應按規定享受專項附加扣除。
八、除上述銜接事項外，其他個人所得稅優惠政策繼續按照原文件規定執行。
九、本通知自2019年1月1日起執行。
下列文件或文件條款同時廢止：
(一)《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2001]157號)第一條;
(二)《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅[2005]35號)第四條第(一)項;
(三)《財政部 國家稅務總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2007]13號)第三條;
(四)《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅[2013]103號)第三條第1項和第3項;
(五)《國家稅務總局關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入有關征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1998]9號);
(六)《國家稅務總局關于保險企業營銷員(非雇員)取得的收入計征個人所得稅問題的通知》(國稅發[1998]13號);
(七)《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]178號);
(八)《國家稅務總局關于國有企業職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(國稅發[2000]77號);
(九)《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[2005]9號)第二條;
(十)《國家稅務總局關于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》(國稅函[2006]454號);
(十一)《國家稅務總局關于個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知》(國稅函[2006]902號)第七條、第八條;
(十二)《國家稅務總局關于中央企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[2007]118號)第一條;
(十三)《國家稅務總局關于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第6號)第二條;
(十四)《國家稅務總局關于證券經紀人傭金收入征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第45號)。
附件：按月換算后的綜合所得稅率表
財政部
稅務總局
2018年12月27日
附件
按月換算后的綜合所得稅率表
| 級數 | 全月應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數 |
| 1 | 不超過3000元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超過3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
| 3 | 超過12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
| 4 | 超過25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
| 5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
| 6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
| 7 | 超過80000元的部分 | 45 | 15160 |
年終獎臨界點——
| 2018年10月前個稅年終獎盲區表（費用減除標準3500） | |||||||
| 年終獎 | 除以12的商數 | 適用稅率 | 速算扣除數 | 應納稅額 | 多發獎金數額 | 增加稅額 | 稅后數額 |
| 18,000.00 | 1,500.00 | 3% | 0 | 540 | 0 | 0 | 17,460.00 |
| 18,001.00 | 1,500.08 | 10% | 105 | 1,695.10 | 1 | 1,155.10 | 16,305.90 |
| 19,283.33 | 1,606.94 | 10% | 105 | 1,823.33 | 1,283.33 | 1,283.33 | 17,460.00 |
| 54,000.00 | 4,500.00 | 10% | 105 | 5,295.00 | 0 | 0 | 48,705.00 |
| 54,001.00 | 4,500.08 | 20% | 555 | 10,245.20 | 1 | 4,950.20 | 43,755.80 |
| 60,187.50 | 5,015.63 | 20% | 555 | 11,482.50 | 6,187.50 | 6,187.50 | 48,705.00 |
| 108,000.00 | 9,000.00 | 20% | 555 | 21,045.00 | 0 | 0 | 86,955.00 |
| 108,001.00 | 9,000.08 | 25% | 1,005 | 25,995.25 | 1 | 4,950.25 | 82,005.75 |
| 114,600.00 | 9,550.00 | 25% | 1,005 | 27,645.00 | 6,600.00 | 6,600.00 | 86,955.00 |
| 420,000.00 | 35,000.00 | 25% | 1,005 | 103,995.00 | 0 | 0 | 316,005.00 |
| 420,001.00 | 35,000.08 | 30% | 2,755 | 123,245.30 | 1 | 19,250.30 | 296,755.70 |
| 447,500.00 | 37,291.67 | 30% | 2,755 | 131,495.00 | 27,500.00 | 27,500.00 | 316,005.00 |
| 660,000.00 | 55,000.00 | 30% | 2,755 | 195,245.00 | 0 | 0 | 464,755.00 |
| 660,001.00 | 55,000.08 | 35% | 5,505 | 225,495.35 | 1 | 30,250.35 | 434,505.65 |
| 706,538.46 | 58,878.21 | 35% | 5,505 | 241,783.46 | 46,538.46 | 46,538.46 | 464,755.00 |
| 960,000.00 | 80,000.00 | 35% | 5,505 | 330,495.00 | 0 | 0 | 629,505.00 |
| 960,001.00 | 80,000.08 | 45% | 13,505 | 418,495.45 | 1 | 88,000.45 | 541,505.55 |
| 1,120,000.00 | 93,333.33 | 45% | 13,505 | 490,495.00 | 160,000.00 | 160,000.00 | 629,505.00 |
| 2018年10-12月份個稅年終獎盲區表（費用減除標準5000） | |||||||
| 年終獎 | 除以12的商數 | 適用稅率 | 速算扣除數 | 應納稅額 | 多發獎金數額 | 增加稅額 | 稅后數額 |
| 36,000.00 | 3,000.00 | 3% | 0 | 1,080.00 | 34,920.00 | ||
| 36,001.00 | 3,000.08 | 10% | 210 | 3,390.10 | 1 | 2,310.10 | 32,610.90 |
| 38,566.67 | 3,213.89 | 10% | 210 | 3,646.67 | 2,566.67 | 2,566.67 | 34,920.00 |
| 144,000.00 | 12,000.00 | 10% | 210 | 14,190.00 | 129,810.00 | ||
| 144,001.00 | 12,000.08 | 20% | 1,410 | 27,390.20 | 1 | 13,200.20 | 116,610.80 |
| 160,500.00 | 13,375.00 | 20% | 1,410 | 30,690.00 | 16,500.00 | 16,500.00 | 129,810.00 |
| 300,000.00 | 25,000.00 | 20% | 1,410 | 58,590.00 | 241,410.00 | ||
| 300,001.00 | 25,000.08 | 25% | 2,660 | 72,340.25 | 1 | 13,750.25 | 227,660.75 |
| 318,333.33 | 26,527.78 | 25% | 2,660 | 76,923.33 | 18,333.33 | 18,333.33 | 241,410.00 |
| 420,000.00 | 35,000.00 | 25% | 2,660 | 102,340.00 | 317,660.00 | ||
| 420,001.00 | 35,000.08 | 30% | 4,410 | 121,590.30 | 1 | 19,250.30 | 298,410.70 |
| 447,500.00 | 37,291.67 | 30% | 4,410 | 129,840.00 | 27,500.00 | 27,500.00 | 317,660.00 |
| 660,000.00 | 55,000.00 | 30% | 4,410 | 193,590.00 | 466,410.00 | ||
| 660,001.00 | 55,000.08 | 35% | 7,160 | 223,840.35 | 1 | 30,250.35 | 436,160.65 |
| 706,538.46 | 58,878.21 | 35% | 7,160 | 240,128.46 | 46,538.46 | 46,538.46 | 466,410.00 |
| 960,000.00 | 80,000.00 | 35% | 7,160 | 328,840.00 | 631,160.00 | ||
| 960,001.00 | 80,000.08 | 45% | 15,160 | 416,840.45 | 1 | 88,000.45 | 543,160.55 |
| 1,120,000.00 | 93,333.33 | 45% | 15,160 | 488,840.00 | 160,000.00 | 160,000.00 | 631,160.00 |
行測資料分析年均增長率的計算公式是： 由于涉及到開方，在實際計算過程中，考生很難在較短的時間計算出實際數值，因此往往會放棄這類題目的求解，但是年均增長中有一類題型，可以跳過年均增長率的具體計算過程，快速解題得到正確答案?！ ∵@類題型的特征是年均增長率相同，增長次數也相同，在計算末期值的時候，可以用 快速求解?！ ±? 問題：若從2019年起每年均按2013-2018年的平均增速增長，則2023年全國互聯網業務收入將達到： A.21620億元 B.27565億元 C.30147億元 D.318
貸款費率和利率的區別 定義不同 費率： 指的是繳納費用的比率。即用戶需要付出的資金成本，是按照期初的分期總金額乘以費率系數來計算的?！ ±剩骸 ≈敢欢ㄆ谙迌壤⑴c本金的比率，一般采取等額本金、等額本息兩種計息方式。常分為[年利率]、[月利率]、[日利率]3種?！ ∵m用范圍不同 費率： 多用于信用卡分期付款的手續費計算中?！ ±剩骸 《嘤糜谫J款中?！ ∈杖》绞讲煌 ≠M率： 始終按最初本金計費，所欠本金減少，利息不變，即每期產生費用相同?！ ±剩骸 “词?/p>
雙倍余額遞減法例題及解析 A 公司外購設備原價為 100 萬元，預計使用年限 5 年，預計凈殘值為 0.4 萬元。采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊，一般應在固定資產使用壽命到期前兩年內，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷?！ ∶磕旮髟抡叟f額根據年折舊額除以 12 來計算?！ 〉谝荒辏?00*(2/5)=40萬 折舊率：40/100=0.4 第二年：(100-40)*(2/5)=24 折舊率：24/60=0.4 第三年：(100-40-24)*(2/5)=14.4 折舊率：14.4/3
鋪底流動資金什么意思 鋪底流動資金的定義是指指項目投產后，為正常生產運營，用于購買原材料、 燃料、支付工資及其運營費用等所需的周轉資金。鋪底流動資金是指項目試運轉階段，用于購買原材料、燃 料、支付工資及其運營費等所需的周轉資金。前者是正常生產運營，而后者更強調試運轉階段，前者包括后者。資本金可以理解為建設方或者投資方等自己出資的資金，不包括貸款資金、籌集資金等?！ ′伒琢鲃淤Y金和項目備案時的總投資一樣，是一個我國特有的投資概念。這些概念隨著我國投資體制改革
權益投資是什么意思 權益投資，也叫權益性投資，是指為獲取其他企業的權益或凈資產所進行的投資。如對其他企業的普通股股票投資、為獲取其他企業股權的聯營投資等，均屬權益性投資。企業進行這種投資是為取得對另一企業的控制權，或實現對另一個企業的重大影響，或為了其他目的?！ 嘁嫘酝顿Y作為公司籌取資金的一類基本的金融工具，對于銀行來說，增加權益性投資可以增加銀行的資金容量?！ 嘁嫘酝顿Y包括的主要內容 權益性投資主要包括：股票、證券投資基金、股票型基金?！ ∧敲?，權益
企業個稅怎么網上申報操作流程? 申報流程如下： 第一步，進入個稅申報系統點擊人員信息采集 第二步，確定系統自動帶出新添的員工信息的正確性后點擊右下角下一步，報表填寫 第三步，填寫收入及減除。點擊填寫藍色字題 第四步，如需要填專項附加扣除信息采集，先填扣除表，在下載更新后，再進行稅款計算?！ ∪绻麤]有專項扣除直接點擊確定 第五步，系統提醒自動導入工資向導，點擊確定 第六步，可以選擇復制上月信息，或者手動填寫工資數據 第七步，我這邊選擇手動修改，立即生成數據
